Удаленный офис: куда и как платить НДФЛ за дистанционных сотрудников

14 ноября 2022

Дистанционная работа набирает популярность, особенно в сфере IT. Если характер деятельности позволяет, а именно это и происходит в IT-компаниях, это удобно для обеих сторон. В  статье компания Global Finance разбирает, какие есть тонкости удержания НДФЛ с выплат удаленным сотрудникам.

 

Итак, работодателю не нужно тратиться на рабочие места для персонала, включая оргтехнику и аренду офиса. Кроме того, ему одномоментно становятся доступны все кандидаты на должность в рамках Планеты Земля. А сотрудник трудится дома в любимом кресле, не участвует в ежедневном квесте поездки в контору и тоже не лимитирован в поисках работы собственным городом.

Но здесь может быть и подвох. Работник может не ограничиться и страной своего пребывания и с равным успехом работать из любой точки мира.

Отсюда возникает вопрос, по какой ставке НДФЛ облагать его зарплату. Ваш сотрудник будет, мягко говоря, не рад, если с его зарплаты удержат НДФЛ 30% вместо 13%.

Напомним, что ставка НДФЛ зависит от статуса налогоплательщика-физического лица. Является ли он налоговым резидентом в целях исчисления НДФЛ. Это зависит от времени нахождения на территории РФ и ни от чего другого. Гражданство, факт трудоустройства, наличие русской двоюродной бабушки и все другие условия роли не играют. Согласно п.2 ст. 207 НК РФ резидентами признаются физические лица, которые находятся на территории России не меньше, чем 183 календарных дня за последние 12 месяцев. То есть для определения статуса физлица нужно взять последние 12 месяцев и посчитать, сколько из этого срока человек провел на родине. Если 183 дня или больше — добро пожаловать, он резидент. Иначе — увы. Его статус резидентства обратился в тыкву на 184 день пребывания за границей в течение указанного периода.

Нужно сказать, что Минтруд, в общем-то, против заключения трудовых договоров с гражданами России, проживающими за рубежом. Об этом говорится, например, в письмах №14-2/ООГ-245 от 16.01.2017 и №17-3/ В-410 от 07.08.2015. Аргументация такая, что в этом случае невозможно обеспечить безопасные условия труда. Да и вообще, законодательство Российской Федерации действует только на ее территории. А если одна из сторон находится за её пределами, то непонятно, как регулировать правоотношения сторон.

В такой точке зрения, возможно, есть резон, но заключать такие договора по факту не запрещено. Решение трудовых споров, правда, представляется очень проблематичным. Опять же, против заключения договора ГПХ вообще никто не возражает. Вопрос налогообложения такой договор никак не отменяет.

Если организация не побоялась всех этих правовых коллизий и заключила  трудовой договор с удалённым работником, то ключевым моментом здесь будет место работы, указанное в договоре. Причём избежать его указания нельзя: это условие, которое обязательно должно обозначаться в договоре в рамках трудовых отношений. Альтернативы здесь могут быть следующие.

Первое.

Местом работы указано иностранное государство. Пп. 6 п.3 ст. 208 НК расценивает такое вознаграждение как доход от источников за пределами России. В этом случае у работодателя вообще нет обязанностей налогового агента. Так что НДФЛ с доходов работника не удерживается. А работник со своим налогом разбирается самостоятельно следующим образом.

Резиденты по НДФЛ согласно ст. 209 НК уплачивают этот налог со всех своих доходов, а нерезиденты — только от источников в Российской  Федерации.

Если по окончании года сотрудник является резидентом, то ему нужно самостоятельно напрячься, подать 3-НДФЛ и уплатить налог по ставке 13%. Если он очень хорошо потрудился и его доходы с начала года превысили 5 млн. руб., то с суммы превышения налог считается по ставке 15%.

Работник, который прожил за границей достаточно долго, статус налогового резидента утратит. Согласно ст. 209 НК, объектом обложения по НДФЛ являются доходы физлиц, полученные от источников в РФ. Как уже было сказано ранее, если местом работы указано иностранное государство, то доходы, по нему полученные, доходами от источников в РФ не являются. Так что обложения НДФЛ здесь вовсе не возникает и этот налог с таких доходов вовсе не уплачивается.

Второе.

В качестве места работы в трудовом договоре указана Россия. В этом случае зарплата будет являться доходом от источников в РФ. Работодатель от статуса налогового агента не отвертится и должен будет исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ работника в общем порядке. Всю дорогу придется отслеживать, является ли работник налоговым резидентом. На каждый последний день месяца, за который исчисляется его зарплата, нужно проверять налоговый статус. У работника придется запрашивать документы, подтверждающие его передвижения, например, загранпаспорт с отметками о пересечении границы. До тех пор, пока сотрудник является резидентом, НДФЛ, соответственно, удерживается по ставке 13%. Когда статус налогового резидента утерян, доходы должны облагаться по ставке 30%. Здесь, правда, может быть отдушина в виде наличия международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Такая схема удержания налога действует в настоящее время. Однако, согласно последним прилетевшим новостям, эту картину хотят поменять. Подготовлен законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс, согласно которому с 2023 года удерживать НДФЛ должны будут все работодатели в России. Видимо, не нравится Минфину, что много народу за границей не платят НДФЛ. Исходя из общей логики, с нерезидентов нужно будет удерживать налог по ставке 30%. Минфин, впрочем, уверяет, что, поскольку пока это проект, ставка обсуждается. При этом физлицо сможет сумму местного налога уменьшить на НДФЛ, уплаченный в России в случае, если между Россией и страной его нахождения подписано соглашение об избежании двойного налогообложения.

 

*Global Finance — международная компания, оказывающая комплексные услуги аутсорсинга бухгалтерии и проведения аудита, применяющая уникальные технологичные решения по автоматизации операционной деятельности. Компания Global Finance представлена на рынке бухгалтерских услуг с 2001 года.

Партнерский материал

 


НАВЕРХ